Pojasnjujemo pravila obdavčitve donacij staršev. Donacija staršev je lahko finančna podpora pri gradnji hiše, nakupu stanovanja ali odplačevanju kredita. Ali moram plačati davek na darila? Preverite, kaj o tem pravijo predpisi.

Donacije staršev so oproščene davka na dediščine in darila. Vendar pa je treba izpolniti pogoj pravočasne oddaje vloge SD-Z2. In pri denarni donaciji je dodaten pogoj za oprostitev plačila davka nakazilo oziroma nakazilo denarja na račun (možno je tudi položiti denar v gotovini na račun v poslovalnici banke).Če je bila donacija dana v gotovini (na roko prejemnika) ali ni bil izpolnjen pogoj za oddajo vloge SD-Z2 - morate oddati davčno napoved SD-3 in nato plačati davek.

Kazalo

  1. Kaj je donacija
  2. Donacija brez davka
  3. Donacija staršev za gradnjo hiše
  4. Pogodba o donaciji denarja
  5. Prošnja za donacijo družine SD-Z2
  6. Donacija brez prijave davčnemu uradu
  7. Kako narediti denarno donacijo
  8. Kazni za neprijavo donacije
  9. Davek na donacije
  10. Kako izračunati davek na dediščine in darila
  11. Donacija - neobdavčeni zneski
  12. Plačilo davka in oddaja izjave o donaciji

Kaj je donacija

V skladu s čl.888 § 1 Civilnega zakonika (v nadaljnjem besedilu: Civilni zakonik) se darovalec s pogodbo o darovanju zavezuje prejemniku zagotoviti brezplačno korist na račun njegovega premoženja. Zato je namen donacije zagotoviti prejemniku brezplačne koristi (oplemenititev prejemnika) iz premoženja darovalca.

Naslednja brezplačna darila niso donacija:

  • kadar obveznost zagotavljanja brezplačne storitve izhaja iz pogodbe, ki jo urejajo druge določbe kodeksa;
  • ko se oseba odpove pravici, ki je še ni pridobila ali pa jo je pridobila tako, da se pravica šteje za nepridobljeno, če se ji odpove.

Predmet donatorske pogodbe je lahko:

  • denar,
  • nepremičnine,
  • premični predmeti (npr. kolo, računalnik, avto),
  • kot tudi nekatere pravice (npr. pravica trajnega užitka),
  • ali oprostitev prejemnika dolga, ki ga ima do darovalca.

To so lahko obstoječe stvari in stvari, ki bodo ustvarjene v prihodnosti.

Donacija je neodplačna pogodba, kar pomeni, da darovalec ne prejme ničesar v zameno za storitev, ki jo opravi prejemniku.

Za sklenitev donatorske pogodbe (kot vsake druge pogodbe) je potrebna skupna izjava obeh pogodbenih strank. Izjavo darovalca je treba predložiti v obliki notarskega zapisa. Če pa je darovalec izpolnil obljubljeno korist, postane veljavna tudi darilna pogodba, sklenjena brez upoštevanja te oblike (to ne velja za darovanje nepremičnin).

Pomembno! Za darovanje nepremičnine je potrebna oblika notarskega zapisa.

Pogodba o donaciji začne veljati šele, ko je podana izjava prejemnika o sprejemu donacije, ni pa nujno, da je v kakršni koli obliki – lahko je tako pisna kot ustna izjava.Za dokazne namene pa je vredno poskrbeti za pisno obliko ali vsaj za priče ustne izjave.

Donacija brez davka

Odvisno od stopnje sorodstva med strankama darovalne pogodbe so neobdavčeni zneski:

  • 9637 PLN - za člane ožje družine, ki vključuje zakonca, potomce, prednike, pastorke, zeta, snaho, brate in sestre, očima, mačeho in tast (davčna skupina jaz);
  • 7276 PLN - za razširjeno družino, tj. potomci bratov in sester, bratje in sestre staršev, potomci in zakonci pastorkov, zakonci bratov in sester ter bratje in sestre zakoncev, zakonci bratov in sester zakoncev, zakonci nadaljnjih potomcev (II skupina);
  • 4902 PLN - za druge osebe (3. skupina).

Pravila obdavčitve darilne pogodbe določa Zakon o davku na dediščine in darila (v nadaljevanju: upsd). Tesno so povezani z davčno skupino, v katero spada prejemnik.Vsaki skupini je dodeljen tudi neobdavčen znesek. Obstajajo štiri davčne skupine.

Skupina "Zero" vključuje:

  • zakonec (samo trenutni zakonec, bivši zakonci niso vključeni),
  • potomci (tj. otroci, vnuki, pravnuki),
  • nasledniki (tj. starši, stari starši, prastarši),
  • bratje in sestre,
  • pastorek,
  • očim,
  • mačeha.

Ta razčlenitev je pomembna samo za namene oprostitve plačila davka - ti ljudje so nominalno v prvem davčnem razredu.

Skupina I vključuje:

  • zakonec (sedanji, ne bivši),
  • potomci (tj. otroci, vnuki, pravnuki),
  • nasledniki (tj. starši, stari starši, prastarši),
  • bratje in sestre,
  • pastorek,
  • očim,
  • mačeha,
  • tašča,
  • zet,
  • snaha.

Za to davčno skupino velja znižana davčna stopnja in razmeroma visok neobdavčen znesek - 9.637 PLN.

Skupina II vključuje:

  • potomci bratov in sester (npr. nečak, nečak),
  • bratje in sestre staršev (npr. stric, teta),
  • zakonci potomcev in pastorkov,
  • zakonci bratov in sester (npr. sestrin mož),
  • bratje in sestre zakoncev (npr. ženin svak),
  • zakonci bratov in sester zakoncev (npr. mož moževe sestre),
  • zakonci drugih potomcev (npr. vnukova žena).

Člani te skupine niso upravičeni do nobenih oprostitev davka na dediščine in darila. V zvezi s člani skupine I velja višja davčna stopnja in nižji neobdavčeni znesek - 7.276 PLN.

V skupini III so vsi drugi ljudje, ki niso vključeni v druge skupine. Gre torej za osebe, ki so darovalcu popolnoma tuje (prijatelji, znanci in drugi), pa tudi sorodstvene ali zakonske zveze v bolj oddaljenem krogu (bratranci, mačehova ali mačehina družina). Neobdavčen znesek v tej skupini je 4.902 PLN.

Donacija staršev za gradnjo hiše

Denar namenjen za gradnjo hiše, nakup stanovanja ali odplačilo hipoteke (in za ta namen porabljen v 12 mesecih po prejemu) je zajet z dodatno olajšavo. Vendar to velja samo za osebe, ki spadajo v prvo davčno skupino, in donacije do 9.637 PLN od ene osebe ali 19.274 PLN od več oseb. Davek se obračuna od presežka nad neobdavčenimi zneski po pravilih v spodnji tabeli.

Preveri: Sporazum o razvoju>

Oprostitev davka velja tako za donacije bioloških staršev kot posvojiteljev. Za predhodnike se štejejo tudi osebe, ki tvorijo rejniško družino, vodijo družinsko sirotišnico, delajo z otroki v varstveno vzgojnem centru ali v območnem varstveno terapevtskem centru.Po drugi strani pa kot potomce ne obravnava le bioloških ali posvojenih otrok, temveč tudi osebe, ki so ali so bile v rejniški družini, v družinski sirotišnici, v vzgojno-varstvenem zavodu ali v območnem varstveno-terapevtskem zavodu, kot je navedeno v Zakonu z dne 9. junija 2011 o sistemu preživljanja družine in rejništvu (glej člen 14(4a) Zakona o davku na dediščine in darila).

Dejstvo izpusta ni odvisno od tega, ali sta darovanje prispevala oba starša skupaj ali le eden od njiju. Vendar je pomembno pri izpolnjevanju vloge SD-Z2.

V skladu s čl. 4a upsd donacija, prejeta od člana ožje družine, ki pripada t.i »Zero« skupina je v celoti (ne glede na vrednost donacije) oproščena davka. Pogoj za izpust je:

  • prijavo donacije davčnemu uradu v 6 mesecih od prejema in nakazilo s položnico ali TRR na račun kupca. Torej ne morete prenašati denarja iz roke v roko.
  • ustrezno dokumentiranje denarne donacije

V primeru denarne donacije mora prejemnik dokumentirati prejem z dokazilom o nakazilu na svoj plačilni račun (ali drug kot plačilni račun) pri banki, kreditni uniji ali s poštno nakaznico.

Pogodba o donaciji denarja

Takšnega dogovora ni treba sestaviti pri notarju, lahko ga napišete na navaden list papirja. Neveljavna bi bila samo pogodba o darovanju nepremičnine, sklenjena brez sodelovanja notarja. V pogodbi se darovalec zavezuje, da bo obdarovancu nakazal določen znesek, ta pa izjavlja, da donacijo sprejema.

Glej: Nakup hiše od razvijalca>

Prošnja za donacijo družine SD-Z2

Prejemnik mora prejeto donacijo prijaviti svojemu davčnemu uradu:

  • če je bila donacija namenjena zakoncu, otrokom, vnukom, staršem, starim staršem, pastorku, bratom in sestram, očimu ali mačehi - prejemnik izpolni vlogo SD-Z2.Ima 6 mesecev od datuma sprejema donacije (če zamuja, izgubi oprostitev). tako imenovani obrazec SD-Z2 je na voljo na: www.podatki.gov.pl/pcc-sd/sd/e-deklaracje-sd/ - oddate ga lahko preko spleta s podpisom s pooblastilnimi podatki ali kvalificiranim elektronskim podpisom. Prijavi je priložena kopija pogodbe in dokazilo o prejemu denarja (izpis z računa, nakaznica). Če je bila darilna pogodba sklenjena v obliki notarskega zapisa, opravi priglasitev notar.
  • če so bile pogodbene stranke druge osebe, prejemnik odda izjavo SD-3 v enem mesecu od prevzema donacije. V davčni napovedi se ne izračuna višina davka, to stori urad v odločbi. Davek bo treba plačati v 14 dneh od dostave.

Donacija brez prijave davčnemu uradu

Obstajata dve situaciji, ko davčni urad ni obveščen o donaciji:

  • ko je pogodba v obliki notarskega zapisa - obračun in izterjavo potem opravi notar,
  • kadar vrednost donacij, prejetih od ene osebe v obdobju 5 let (pred letom, v katerem je bila zadnja pridobitev) ne presega skupnega neobdavčenega zneska.

Glej: Predhodna pogodba o prodaji nepremičnine>

Kako narediti denarno donacijo

Pri denarni donaciji je pogoj za uveljavljanje davčne oprostitve prejemnik ustrezno nakazilo donacije s strani donatorja. Moralo bi biti:

  • nakazilo na plačilni račun prejemnika,
  • nakazilo, ki ni plačilni račun prejemnika pri banki ali kreditni uniji ali
  • poštna nakaznica.

Torej prejemnik ne bo mogel izkoristiti oprostitve v primeru, da darovalec na primer nakaže na bančni račun upnika prejemnika za poplačilo dolga prejemnika.Izjema je, ko dajalec kredita odpre poseben podračun, namenjen svojemu dolžniku (tj. upravičencu) in darovalec na ta podračun plača znesek dolga upravičenca.

Po podatkih davčnih organov

Torej, če darovalec nakaže predmet donacije neposredno na upniški račun prejemnika, velja izjema iz čl. 4.a zakona o dedovanju in darovanju ne velja. Res je, da se v skladu z ustaljeno razlago in sodno prakso šteje, da je pogoj iz navedene določbe izpolnjen tudi, če je plačilo opravljeno na bančni račun tretje osebe, vendar na podračun, ločen znotraj tega račun za prejemnika. V analiziranem primeru do take situacije ne pride; iz vsebine vloge ni razvidno, da je obstajal ločen podračun za prosilca na bančnem računu prodajalca (prejšnjega lastnika nepremičnine).

Individualna razlaga direktorja Državne davčne uprave z dne 19. julija 2021 (referenčna številka 0111-KDIB2-2.4015.49.2021.2.MZ)

Pri donaciji v obliki nakazila na bančni račun ali hranilno kreditno zadrugo je pomemben tudi naslov nakazila. Jasno mora biti označeno, da gre za donacijo za določeno(-e) osebo(-e). Zato naj darovalec v naslov nakazila vpiše na primer "donacija za mojega sina Jana Kowalskega" . Potem ni dvoma, da gre za donacijo in ne na primer za posojilo, vračilo dolga ali druge pravne okoliščine. Enako velja za donacijo v obliki poštne nakaznice.

Pomembno! Denarna donacija je možna tako z nakazilom ali poštno nakaznico kot tudi s pologom gotovine v poslovalnici banke.

Bistveno je, da oblika nakazila denarja s strani donatorja na račun prejemnika zagotavlja identifikacijo pogodbenih strank. Šele takrat je lahko davčna uprava prepričana, da so izpolnjeni pogoji za uveljavljanje davčne oprostitve (tj. da je bila donacija dejansko dana osebam iz t.i.davčna skupina nič).

Po podatkih davčnih organov

( ) določbe zakona o davku na dediščine in darila ne zahtevajo, da mora biti prejem sredstev opravljen z bančnim nakazilom. Pomembno je ustrezno dokumentirati prejem sredstev z dokazilom o nakazilu na račun kupca. Tako bo sprejemljiva tudi donacija gotovine z gotovinskim vplačilom donatorja na račun kupca, če bo ustrezno dokumentirana. Kot že pojasnjeno, je temeljnega pomena identifikacija pogodbenih strank, torej dokumentiranje, kdo je dejansko izvršil plačilo na račun kupca. Če torej nakazilo sredstev na bančni račun prijavitelja opravi osebno njegov oče, bo iz dokazila o nakazilu razvidno, da je plačilo izvršil donator. Plačilo s strani donatorja bo dokumentirano z dokazilom o nakazilu na račun kupca, to je prijavitelja. Zato se je ob upoštevanju zgornjih pojasnil treba strinjati s prijaviteljem, da bo za prejeto donacijo veljala oprostitev iz 2. čl.4a sek. 1 zgoraj člena zakona, saj bo prijavitelj v roku 6 mesecev od dneva nakazila sredstev na račun obvestil pristojnega predstojnika davčnega urada o prejemu donacije očeta in bo nakup donacije ustrezno dokumentiral.

Individualno tolmačenje direktorja Državnega davčnega urada z dne 19. novembra 2021 (referenčna številka 0111-KDIB2-2.4015.140.2021.1.MM)

Kazni za neprijavo donacije

Če donacije ne prijavite v 6 mesecih, se obravnava kot davčna goljufija in ima resne posledice. Če davčni urad podvomi in opravi inšpekcijski nadzor, pri katerem ugotovi, da donacija ni bila prijavljena, prejemniku naloži globo do 20 % zneska donacije. davčne stopnje. V takem primeru bi moral upravičenec upoštevati tudi kazensko davčno obveznost in dodatno denarno kazen, katere višina je odvisna od stopnje izpostavljenosti državnega proračuna izgubi.

Pomembno! Če smo prejeli kakršno koli donacijo v zadnjih 5 letih in tega dejstva nismo prijavili pristojnemu davčnemu uradu v 6 mesecih od dneva prejema, lahko pričakujemo denarne kazni.

Kako izračunati davek na dediščine in darila

V skladu s čl. 15 upsp, davek na dediščine in darila se obračuna od presežka davčne osnove nad neobdavčenim zneskom, po naslednjih lestvicah - tabela.

Višina davka je odvisna od stopnje sorodstva in vrednosti donacije

Znesek denarne donacijeznesek davka za prejemnike
kupci iz 1. davčne skupinekupci iz druge davčne skupineKupci iz III davčne skupine
do 10.278 PLN3%7%12%
nad 10.278 PLN do 20.556 PLN308 30 PLN grošev in 5 % presežka nad 10.278 PLN719 50 PLN grošev in 9 % na presežek nad 10.278 PLN1233 40 PLN grošev in 16 % na presežek nad 10.278 PLN
nad 20.556 PLN822 20 PLN grošev in 7 % presežka nad 20.556 PLN1644 50 PLN grošev in 12 % na presežek nad 20.556 PLN2877 90 PLN grošev in 20 % na presežek nad 20.556 PLN

Pri določanju zneska davka na darila so neobdavčeni zneski za vrednost predmetov in premoženjskih pravic (določeni v členu 4(1)(5) in členu 9(1) upsp) in veljavne davčne lestvice na dan nastanka davčne obveznosti. Davek bo izračunan po enem od zgoraj navedenih. davčne lestvice le, če zavezanec sam prijavi donacijo davčnemu uradu pred uvedbo preveritvenih dejavnosti, davčnega postopka, davčnega inšpekcijskega ali carinskega in davčnega inšpekcijskega nadzora.

Vendar v skladu s čl. 15. 4. odstavek upsd je pridobitev lastninske pravice na stvari ali premoženjskih pravic z darovanjem ali po naročilu darovalca obdavčena po stopnji 20 %, če je davčna obveznost nastala na podlagi pritožbe zavezanca pri davčnem organu v potek verifikacijskih aktivnosti, davčnih postopkov, davčne inšpekcije ali carinske in davčne inšpekcije za to donacijo in davek od te pridobitve ni plačan.

Donacija - neobdavčeni zneski

Kot je omenjeno zgoraj, obstajajo različni neobdavčeni zneski za vsak davčni razred. Po čl. 9 upsd se ta davek uporablja za pridobitev kupca od ene osebe lastninske pravice na stvareh in premoženjskih pravicah, katerih neto vrednost presega:

  • 9637 PLN - če je kupec oseba, vključena v prvo davčno skupino;
  • 7276 PLN - če je kupec oseba, uvrščena v drugo davčno skupino;
  • 4902 PLN - če je kupec oseba, uvrščena v tretjo davčno skupino.

To pomeni, da so osebe, ki pripadajo določeni davčni skupini, dolžne plačati davek le, če vrednost donacije (ali dediščine) presega zgoraj navedene zneske.

Če pride do pridobitve lastninske pravice na stvari in premoženjskih pravic (npr. kot darilo) od iste osebe večkrat, je treba vrednosti stvari in premoženjskih pravic, pridobljenih od te osebe, prišteti vrednosti stvari in lastninske pravice nedavno pridobljene osebe (kot darilo) ali od iste osebe (kot dediščina) v obdobju 5 let pred letom, v katerem je bila zadnja pridobitev.

Davek, obračunan od skupne vrednosti pridobljenih stvari in premoženjskih pravic, se nato odšteje od davka na predhodno pridobljene stvari in premoženjske pravice. Presežek davka, ki izhaja iz izračuna, se ne knjiži v dobro drugih davkov niti ni vračljiv.Kupci so dolžni v davčni napovedi navesti stvari in premoženjske pravice, pridobljene v zgoraj navedenem obdobju.

Poleg tega v skladu s čl. 4 sekunde 1 točka 5 upsd oprostitev davka je pridobitev z donacijo denarja ali drugih stvari s strani osebe, vključene v prvo davčno skupino, v znesku, ki ne presega 9.637 PLN od enega donatorja, in od več donatorjev skupaj ne več kot 19.274 PLN znotraj 5 let od datuma prvih donacij, če bo prejemnik denar ali stvari namenil v 12 mesecih od datuma njihovega prejema na:

  • gradbeni ali stanovanjski prispevek v zadrugo,
  • gradnja enodružinske hiše,
  • nakup stanovanjskega prostora, ki je ločena nepremičnina ali
  • vračilo hipotekarno zavarovanega stanovanjskega posojila z obrestmi.

Če so izpolnjeni zgornji pogoji, je prejemnik upravičen do dodatnega neobdavčenega zneska.

Plačilo davka in oddaja izjave o donaciji

Davčna obveznost od pridobitve z donacijo nastane (praviloma):

  • po izjavi darovalca v obliki notarskega zapisa,
  • ob izpolnitvi obljubljene storitve (v primeru sklenitve darovalne pogodbe v obliki, ki ni notarski zapis),
  • ob predložitvi izjav obeh pogodbenih strank (če zaradi predmeta donacije predpisi zahtevajo poseben obrazec za izjave obeh pogodbenih strank).

Ko davčna obveznost nastane, je prejemnik dolžan oddati davčno napoved in plačati davek ali vložiti vlogo SD-Z2.

Prejemniki, ki niso oproščeni plačila davka in prejeta donacija presega neobdavčen znesek, so dolžni davčnemu uradu oddati napoved za odmero davka od pridobitve premoženja oziroma premoženjske pravice (običajno na SD-3 obrazec) v enem mesecu po prejemu donacij.

Nekateri dvomi se porajajo glede roka za oddajo davčne napovedi SD-3 pri upravičencih, oproščenih plačila davka po 2. čl. 4a upsd, ki v roku 6 mesecev od prejema donacije ni uspelo izpolniti pogoja oddaje vloge SD-Z2? Na to vprašanje predpisi žal ne dajejo natančnega odgovora. Šala. 6 sekund 4. člena upsd izhaja, da če je bila pridobitev, ki ni prijavljena v obdavčitev, naknadno navedena v dopisu, nastane davčna obveznost v trenutku sestave dopisa; če je tak dopis sodna odločba, nastane davčna obveznost, ko odločba postane pravnomočna. Če pridobitev ni bila prijavljena v obdavčitev, nastane davčna obveznost, ko se zavezanec pred davčnim organom sklicuje na dejstvo pridobitve.

Izjavi SD-3 je treba priložiti listine, ki vplivajo na ugotavljanje davčne osnove (vrednost donacije) in potrjujejo obstoj podarjenih stvari, osebo darovalca in dejstvo, da je darovalec lastnik podarjenih predmetov ali pravic.

Če:

  • tržna vrednost donacije, dodana vrednosti drugih donacij iste osebe v 5 letih, ne presega neobdavčene olajšave, ali
  • darovalna pogodba je sklenjena v obliki notarskega zapisa.

brez obveznosti vložitve SD-3.

Pomembno! Znesek dolgovanega davka ugotovi predstojnik davčnega urada z odločbo po predložitvi davčnega obračuna SD-3 zavezanca. Davek mora biti plačan v 14 dneh od vročitve odločbe o ugotovitvi višine davka.

V primeru neoddaje davčne napovedi SD-3 ali njene oddaje po poteku roka lahko davčni urad uvede davčni kazenski postopek in davčnemu zavezancu naloži globo in ga naloži k plačilu davka na darila. stopnji 20 % na podlagi zgoraj navedenega 15(4) upsd.

Plačilo davka po preteku 14-dnevnega roka vključuje plačilo zamudnih obresti.

Pravna podlaga:

  • zakon z dne 28. julija 1983 o davku na dediščine in darila (prečiščeno besedilo, Uradni list iz leta 2021, točka 1043, s spremembami);
  • Zakon o državljanskem zakoniku.

Kategorija:

Hišna operacija