Olajšava za termomodernizacijo ali olajšavo za prenovo vam omogoča, da v svoji napovedi za dohodnino odštejete stroške obnove. Kako olajšavo za termomodernizacijo obračunati v letni davčni napovedi v letu 2023? V tem primeru je omejitev odbitka 53 tisoč. PLN, in v katerih kar 106 tisoč. zlot? Kdo lahko izkoristi olajšavo pri termomodernizaciji?

Kazalo

  1. Do kdaj se lahko poravna olajšava za termomodernizacijo v letu 2023?
  2. Kdo lahko izkoristi olajšavo pri termomodernizaciji?
  3. Kako poravnati olajšavo za termomodernizacijo v letu 2023?
  4. Olajšava pri termomodernizaciji - kaj lahko odštejemo?
  5. Seznam materialov za pomoč pri termomodernizaciji
  6. Omejitve v olajšavi za termomodernizacijo 2023
  7. 3 leta za poravnavo olajšave za termomodernizacijo
  8. Olajšave za termomodernizacijo in subvencije iz drugih programov
  9. Olajšava za termomodernizacijo - razlaga davčnega urada

Do kdaj se lahko poravna olajšava za termomodernizacijo v letu 2023?

POZOR, bliža se konec letnega obračuna dohodnine. Napovedi davka na dohodek od dohodnine za leto 2022 je treba oddati v obdobju od 15. februarja do 2. maja 2023.

Kdo lahko izkoristi olajšavo pri termomodernizaciji?

Olajšava za termomodernizacijo je v veljavi od leta 2019. Olajšavo za termomodernizacijo lahko koristijo le lastniki ali solastniki že zgrajenih enodružinskih hiš. Vedeti velja tudi, da v hiši, ki je predmet toplotne posodobitve, ni obveznosti bivanja.Lahko si ga izposodite in še vedno uživate popust. Če je nekdo lastnik dveh hiš, lahko odšteje stroške za njuno toplotno posodobitev, vedno pa je upravičen do ene omejitve odbitka (o tem spodaj).

Olajšava za termomodernizacijo ni na voljo za opremo stavbe v gradnji, torej tudi za njen del v gradnji, dozidavi ali rekonstrukciji, ki vodi do povečanja bivalnega prostora. To potrjujejo posamezna pojasnila Državne davčne informacije (KIS), davčni uradi pa ta pogoj dosledno upoštevajo.

Olajšavo za termomodernizacijo lahko koristijo osebe, ki svoje dohodke obdavčijo po davčni lestvici, enotno 19-odstotno davčno stopnjo ali plačujejo pavšalni znesek od prijavljenih dohodkov. Nastali stroški toplotne posodobitve se izkazujejo v obrazcu PIT/O. Olajšava je bila urejena v 3. čl. 26h sek. 1. člena zakona o dohodnini.

Kako poravnati olajšavo za termomodernizacijo v letu 2023?

Poračun olajšave za termomodernizacijo je sestavljen tako, da se znesek stroškov termomodernizacije hiše odšteje od dohodka (davčne osnove) oziroma dohodka (ko ga poračunamo v enkratnem znesku od evidentiranih prihodkov). Olajšava za termomodernizacijo se – odvisno od oblike obdavčitve posamezne osebe – izkazuje v obrazcu PIT/O, ki je priloga letne davčne napovedi PIT-37, PIT-36, PIT 36L ali PIT-28.

Olajšava pri termomodernizaciji - kaj lahko odštejemo?

Olajšava pri termomodernizaciji velja za stroške, ki so izključno povezani s termomodernizacijo obstoječe enodružinske hiše, s čimer se prihrani energija, potrebna za ogrevanje. Daje pravico do izvedbe del, ki so sestavljena iz:

  • izboljšanje, zaradi česar se zmanjša potreba po energiji za ogrevanje in ogrevanje komunalne vode ter ogrevanje stanovanjskih stavb;
  • izboljšanje, zaradi katerega pride do zmanjšanja izgub primarne energije v lokalnih toplotnih omrežjih in lokalnih toplotnih virih, ki jih oskrbujejo, če stanovanjske stavbe, v katere se energija dobavlja iz teh omrežij, izpolnjujejo zahteve glede varčevanja z energijo v določbah gradbenega zakona ali so bili sprejeti ukrepi za zmanjšanje dobavljene energije v te stavbe;
  • izgradnja tehničnega priključka na centralizirani toplotni vir, v povezavi z likvidacijo lokalnega toplotnega vira, zaradi česar se znižajo stroški pridobivanja toplote za oskrbo stanovanjskih objektov;
  • popolna ali delna zamenjava energetskih virov z obnovljivimi viri ali uporaba soproizvodnje z visokim izkoristkom.

Tako je projekt termomodernizacije definiral zakon (2. točka 2. člena Zakona o podpiranju termomodernizacije in obnove). Po drugi strani pa bomo v Uredbi ministra za investicije in razvoj z dne 21. decembra 2018 našli seznam gradbenih materialov, naprav in storitev, za katere velja olajšava. Vendar ne navaja podrobneje določenih materialov in naprav, temveč le na splošno navaja gradbene materiale, ki se uporabljajo izključno za namene, določene v uredbi. Zato vlagatelji pogosto niso prepričani, ali so upravičeni do odbitka in kolikšen.

Pri razrešitvi morebitnih dvomov je morda v pomoč branje doslej izdanih davčnih razlag.Najdete jih z iskalnikom na naslovu https://sip.mf.gov.pl/ (v okno "Fraza" lahko vnesete splošno "olajšava toplotne modernizacije" ali zožite iskanje z dodajanjem npr. "zrak" kondicioniranje" ).

Izdanih je bilo že nekaj razlag glede vgradnje klimatske naprave (npr. 580842/I z dne 15.6.2020 ali 595966/I z dne 9.12.2020). Olajšava po vsebini zajema naložbo v nakup in vgradnjo klimatske naprave s funkcijo ogrevanja (zračna toplotna črpalka) v hiši, tudi če je ta naprava samo za podporo še delujočemu kotlu na trda ali plinska goriva. To je zato, ker je toplotna črpalka izrecno navedena.

Pozor! Od 1. januarja 2022 ni mogoče odšteti stroškov za nakup in montažo kotla na premog.

  • Olajšava za termomodernizacijo električne peči?

Še eno težavo pri razlagi reliefa nam je sporočil eden od bralcev "Muratorja" : ali zajema nakup električnega kotla, saj je na seznamu le nejasen vpis o gradbenih materialih, ki so vključeni v električni sistem ogrevanja, v nadaljevanju uredbe pa so navedeni različni tipi kotlov, le ne električnih.Tudi tu se lahko opremo na razlago KIS (št. 588078/I z dne 4. 9. 2020), ki pravi, da lahko zavezanec v okviru olajšave za termomodernizacijo odbije izdatek za indukcijsko peč skupaj s hranilnikom toplote. in opremo (vgrajena je bila namesto likvidirane peči na trdo gorivo).

  • Olajšava za termomodernizacijo pri obnovi strehe?

V primeru obnove ali zamenjave strehe lahko odštejete ne le stroške za elemente, kot so špirovci, pokrivni material, membrane, izolacijski sloj, ampak tudi za nove žlebove, odtočne cevi in obrobe (glejte razlage 588090/I in 588139/ I z dne 3. 9. 2020). V okviru olajšave za termomodernizacijo ne sodijo le stroški v zvezi z odlaganjem stare obloge.

Olajšava je na voljo tudi v primeru vgradnje jeklene dimniške cevi v obstoječi dimnik (št. pojasnila 585223/I z dne 29.7.2020), zamenjave radiatorjev (591918/I z dne 5.5.2020.), polaganje talnega gretja (585206/I z dne 29. 7. 2020) in vgradnja fotonapetostnega sistema na samostojni garaži (567105/I z dne 11. 12. 2019) ali na zemlji (581806/I z dne 25. 6. 2020) ter ne na strehi stanovanjske hiše (energija iz panelov napaja stanovanjsko hišo).

Seznam materialov za pomoč pri termomodernizaciji

V okviru olajšave za termomodernizacijo so priznani stroški za naslednje gradbene materiale, naprave in storitve. Če določene vrste izdelka ni na tem seznamu (npr. zunanje žaluzije), njegove cene ne moremo vključiti v olajšavo za termomodernizacijo. Naj dodamo, da energetskega pregleda pred začetkom amortizacije ni treba izdelati, če pa je opravljen, se njegov strošek lahko odšteje tudi kot del olajšave za termomodernizacijo.

Olajšava termomodernizacije seznam materialov in storitev

  • gradbeni materiali za toplotno izolacijo predelnih sten, balkonskih plošč in temeljev, ki so vključeni v izolacijske sisteme ali se uporabljajo za zaščito pred vlago;
  • toplotna postaja s programatorjem temperature;
  • plinski kondenzacijski kotel s krmilno, varnostno in regulacijsko armaturo ter sistemom za dovod zraka in odvod dimnih plinov;
  • oljni kondenzacijski kotel s krmilno, varnostno in regulacijsko armaturo ter sistemom za dovod zraka in odvod dimnih plinov;
  • cisterna za plin ali olje;
  • kotel na trda goriva, ki izpolnjuje vsaj zahteve za okoljsko primerno zasnovo;
  • priklop na daljinsko ogrevanje ali plinsko omrežje;
  • gradbeni material vključen v ogrevalno instalacijo;
  • gradbeni materiali vključeni v pripravo tople sanitarne vode;
  • gradbeni materiali vključeni v sistem električnega ogrevanja;
  • toplotna črpalka z dodatki;
  • sončni kolektor z dodatki;
  • fotovoltaična celica z dodatki;
  • okensko in vratno mizarstvo, vključno z okni, strešnimi okni z montažnimi sistemi, balkonskimi vrati, garažnimi vrati, prozornimi površinami, ki se ne odpirajo;
  • gradbeni materiali, ki vključujejo mehanski prezračevalni sistem z rekuperacijo toplote ali rekuperacijo toplote in hladu;
  • izvedba energetskega pregleda objekta pred izvedbo projekta termomodernizacije;
  • termografska analiza stavbe;
  • priprava projektne dokumentacije v zvezi z deli termomodernizacije;
  • priprava ornitološke in kiropterološke ekspertize;
  • izolacija predelnih sten ali balkonskih plošč ali temeljev;
  • menjava zunanjega lesenega pohištva, npr.: okna, strešna okna, balkonska vrata, zunanja vrata, garažna vrata, prozorne površine, ki se ne odpirajo;
  • zamenjava elementov obstoječe ogrevalne napeljave ali napeljave za pripravo sanitarne vode ali izvedba nove notranje ogrevalne napeljave ali napeljave za pripravo sanitarne vode;
  • montaža kondenzacijskega plinskega kotla;
  • montaža kondenzacijskega oljnega kotla;
  • montaža toplotne črpalke;
  • montaža sončnega kolektorja;
  • montaža mehanskega prezračevalnega sistema z vračanjem toplote odpadnega zraka;
  • montaža fotovoltaične instalacije;
  • zagon in prilagoditev toplotnega vira in analize dimnih plinov;
  • hidravlična nastavitev in uravnoteženje inštalacij;
  • odstranitev vira toplote na trda goriva.

Omejitve v olajšavi za termomodernizacijo 2023

Poravnava olajšave za termomodernizacijo je sestavljena iz odbitka zneska nastalih stroškov termomodernizacije od:

  • dohodek (davčna osnova) ali
  • dohodek (pri pavšalnem obračunu na prijavljeni dohodek).

Znesek odbitka v okviru olajšave za termomodernizacijo ne sme preseči 53.000 PLN za vse projekte, ki jih izvaja davkoplačevalec (skupaj v vseh stavbah v lasti ali solasti). Zato ta omejitev ni vezana na eno naložbo, ampak je dodeljena določenemu davkoplačevalcu.

V zakonski zvezi se omejitev odbitka v okviru termomodernizacijske olajšave prizna vsakemu od zakoncev posebej. Vsak od svojih prihodkov/prihodkov odšteje svoje stroške, ne glede na to ali poravnava ločeno ali skupaj. Skupaj lahko odštejejo do 106.000 PLN. Naj dodamo, da ima vsak zakonec pri računih, izdanih na oba zakonca, pravico do odbitka le 50 % nastalih stroškov v okviru olajšave za termomodernizacijo.Solastniki enostanovanjske stavbe lahko odštejejo vse stroške toplotne posodobitve - vsak v svojem limitu - ne glede na velikost solastniškega deleža.

Zahvaljujoč olajšavi za termomodernizacijo lahko davkoplačevalec prihrani pri davku do 9.010 PLN do 16.960 PLN - odvisno od tega, kateri del stroškov je vključen v dohodek, ki ga pokriva 17-odstotna stopnja dohodnine, in kateri del zanj velja 32-odstotna stopnja.

Poroka lahko zniža stroške toplotne posodobitve skupne hiše za dvakrat. Solastniki enostanovanjske stavbe lahko odštejejo vse stroške toplotne posodobitve - vsak v svojem limitu - ne glede na velikost solastniškega deleža.

3 leta za poravnavo olajšave za termomodernizacijo

Poračun termomodernizacije mora biti končan v 3 letih, šteto od konca leta, v katerem je nastal prvi strošek. V nasprotnem primeru bo treba vrniti olajšavo za termomodernizacijo.Če smo torej leta 2020 kupili materiale za izolacijo sten, moramo imeti zadnje stroške v zvezi s tem projektom pred koncem leta 2023.

Predpisi ne omejujejo števila projektov termomodernizacije, ki jih lahko izvede zavezanec. Če prvi projekt obsega na primer izolacijo ovoja stavbe, potem lahko kadarkoli – tudi po 3 letih – nadaljujete z drugim projektom, ki vključuje zamenjavo kotla.

Odtegljaj je treba uveljavljati v davčnem obračunu, oddanem za leto, v katerem so stroški nastali, razen če ni pokrit z letnim dohodkom/prihodkom zavezanca - takrat se lahko olajšava poravna v naslednjih letih, ne pa dlje kot 6 let od konca leta, v katerem je strošek nastal. Pri tem ni pomembno, da se termomodernizacija financira s kreditom, ki se odplačuje v naslednjih letih. Datum nastanka stroškov je datum na računu.

Olajšave za termomodernizacijo in subvencije iz drugih programov

Pravilo je, da se pri olajšavi za termomodernizacijo odbijejo le tisti stroški, katerih ekonomsko breme nosi zavezanec (zmanjšujejo njegovo premoženje). Zato ne more vključevati nobenih stroškov, ki so bili davkoplačevalcu povrnjeni ali refinancirani. To pomeni, da je treba za poravnavo olajšave za termomodernizacijo znesek stroškov termomodernizacije zmanjšati za:

  • subvencija pridobljena iz programov "Čist zrak" ali "Moja elektrika" (tj. iz državnega ali deželnega sklada za varstvo okolja in vodarstvo) ali s strani občine/mesta (npr. v okviru projekta financiranega iz EU sredstva);
  • odkupnina prejetega posojila od sklada ali občine. Če pa odplačamo celotno posojilo (odpusta ni), imamo pravico do odbitka tako financiranih stroškov;
  • višina drugače povrnjenih stroškov, npr. sofinanciranje posodobitve kotlovnice iz sredstev invalidsko rehabilitacijskega sklada;
  • del odhodkov, ki je bil vključen v davčno priznane stroške, odtegnjen od dohodka ali vključen v druge davčne olajšave (npr. olajšava za sanacijo ali oprostitev davka pri prodaji nepremičnine, opravljeni v 5 letih od njene pridobitve). Zato nimamo pravice do odbitka, če smo sredstva, pridobljena od prodaje stanovanja, porabili za izolacijo hiše in zamenjavo kotla, že poravnano v okviru stanovanjske olajšave.

Zavezanec, ki je po letu, v katerem je koristil olajšavo za termomodernizacijo, prejel vračilo odtegnjenih stroškov za izvedbo projekta termomodernizacije, je dolžan predhodno odtegnjene zneske prišteti dohodkom davčnega leta v kateri je prejel to povračilo. Enako mora storiti oseba, ki je začela termomodernizacijo, a je ni zaključila v 3 letih.

Olajšava za termomodernizacijo - razlaga davčnega urada

V posameznih pojasnilih DURS je pogosto poudarjeno, da olajšava za termomodernizacijo ni na voljo za izolacijo in opremo objekta v gradnji, kar pomeni, da teh stroškov ni mogoče odšteti tudi, ko se dela izvajajo. v rabljeni stavbi stavbe, vendar so povezane z njeno nadzidavo, dozidavo ali rekonstrukcijo, ki vodi do povečanja bivalne površine.V zglednih razlagah davčnega urada se je štelo za pravilno od dohodkov (prihodkov) odšteti odhodke, nastale za:

  • menjava okenskega stavbnega pohištva, izolacija zunanjih sten in menjava kotla v obstoječem stanovanjskem objektu, z navedbo, da so stroški gradbenih in termosanacijskih del ter uporabljeni gradbeni materiali za novo strešno konstrukcijo in novo kritino. niso odbitni, kadar so povezani z izvedbo rekonstrukcije in dozidave stanovanjske stavbe na podlagi gradbenega dovoljenja in gradbenega projekta (ki predvideva povišanje kolenčnih sten in adaptacijo mansarde za bivalne prostore);
  • inštalacija klimatske naprave s funkcijo ogrevanja (zračna toplotna črpalka) vgrajena s strani proizvajalca, tudi ko je ta naprava le podpora delujočemu kotlu na trda ali plinska goriva;
  • izolacija strehe, v sklopu katere so bili zamenjani stari špirovci in deske, strešno okno, vgrajena paroprepustna folija in mineralna volna, položena nova kritina (strešniki), izdelani obrobi, vgrajeni so bili žlebovi, odtočne cevi, podstavki in kartonske gips plošče, narejeni so bili tudi novi dimniki (dimovod in prezračevalni kanali);
  • menjava in izolacija strehe, menjava žlebov, izolacija zunanjih sten in temeljev ter zunanje konstrukcije (fasade) ter menjava zunanjih okenskih polic;
  • menjava starega kotla za centralno ogrevanje za nov kotel na trda goriva, ki je skladen z Ecodesign;
  • zamenjava peči na trda goriva z indukcijsko pečjo skupaj s hranilnikom toplote in instrumentacijo;
  • montaža jeklene dimniške cevi v obstoječi dimnik;
  • menjava radiatorjev in polaganje talnega gretja;
  • izvedba toplotne in protivvlažne izolacije tal v kletnih prostorih, sestavljena iz polaganja debele plasti stiropora, folije in prekrivanja vsega s posebno plastjo betona;
  • polaganje zunanjega ometa na obstoječo podlago (objekt ni bil ometan);
  • izolacija podstrešja in montaža fotovoltaičnih panelov;
  • montaža fotovoltaične instalacije na samostojni garaži ali na tleh, ne na strehi stanovanjske hiše (energija iz panelov napaja stanovanjsko hišo);
  • posodobitev ogrevanja sestavljena iz likvidacije peči na oglje z grelnikom vode ter vgradnjo toplotne črpalke in fotovoltaične instalacije - ta dela so bila izvedena v objektu, ki se nahaja na poletni parceli, vendar ustreza zahteve za stanovanjsko stavbo in služi za zadovoljevanje potreb davkoplačevalskih stanovanj.

Pravna podlaga:

  • Zakon o dohodnini (tj. Uradni list iz leta 2020, točka 1426, s spremembami)
  • Zakon o pavšalni dohodnini od določenih dohodkov fizičnih oseb (tj. Uradni list 2020, točka 1905, s spremembami)
  • Zakon o podpiranju toplotne modernizacije in obnove ter o centralnem registru emisijske sposobnosti stavb (t.i. Uradni list 2020, tč. 22, s spremembami)
  • Uredba ministra za investicije in razvoj z dne 21. decembra 2018 o določitvi seznama vrst gradbenih materialov, opreme in storitev v zvezi z izvedbo projektov termomodernizacije (Uradni list 2018, točka 2489
Poslušaj na Spreakerju.

Kategorija:

Obnova